ESTATUTO TRIBUTARIO > LIBRO QUINTO > TÍTULO IV > Capítulo I.—Normas generales > Facultades de fiscalización e investigación.—
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ART.684. | Facultades de fiscalización e investigación.— [&15239]

La administración tributaria tiene amplias facultades de fiscalización e investigación para asegurar el efectivo cumplimiento de las normas sustanciales.

 

Para tal efecto podrá:

 

a) Verificar la exactitud de las declaraciones u otros informes, cuando lo considere necesario;

 

b) Adelantar las investigaciones que estime convenientes para establecer la ocurrencia de hechos generadores de obligaciones tributarias, no declarados;

 

c) Citar o requerir al contribuyente o a terceros para que rindan informes o contesten interrogatorios;

 

e) Ordenar la exhibición y examen parcial de los libros, comprobantes y documentos, tanto del contribuyente como de terceros, legalmente obligados a llevar contabilidad;

 

f) En general, efectuar todas las diligencias necesarias para la correcta y oportuna determinación del impuesto, facilitando al contribuyente la aclaración de toda duda u omisión que conduzca a una correcta  determinación.


:: CONCORDANCIAS

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[&15240]
D.R. 825/1978. 

ART. 25.— La administración tributaria podrá practicar todas las investigaciones conducentes a la obtención del efectivo cumplimiento de las obligaciones fiscales especialmente las siguientes:

 

a) Verificar la exactitud de las declaraciones u otros informes;

 

b) Establecer la ocurrencia de hechos generadores de obligaciones tributarias, no declaradas;

 

c) Efectuar citaciones o requerimientos al contribuyente o a terceros para que rindan informes o contesten interrogatorios;

 

d) Ordenar la exhibición y examen parcial o general de los libros, comprobantes y documentos tanto del contribuyente como de terceros, legalmente obligados a llevar contabilidad.


[&15241]
L. 223/1995. 

ART. 156. Acción conjunta.— Las autoridades tributarias nacionales y las municipales o distritales podrán adelantar conjuntamente los programas de fiscalización. Las pruebas obtenidas por ellas podrán ser trasladadas sin requisitos adicionales.

 


[&15242]
JURISPRUDENCIA - El Estado puede acudir no sólo a medios de pruebas conocidos sino también a los medios de pruebas con carácter de reservados.—  

“De allí que, en este último caso, se disponga que “para efectos tributarios... y para los casos de inspección, vigilancia e intervención del Estado podrá exigir la presentación de libros de contabilidad y demás documentos privados en los términos que señale la ley” (C.P., art. 15, inciso final). Y esa misma posibilidad de exhibición documental también la ha dispuesto la ley mercantil para la tasación de impuestos a fin de verificar la exactitud de las declaraciones, para la vigilancia de establecimientos de crédito, las sociedades mercantiles y las instituciones de utilidad común, para las investigaciones de delitos, para las actuaciones en procesos civiles y para las investigaciones de ciertas sociedades (C. Co., arts. 63 y 266 y ss.). Y en igual sentido lo ha reiterado el Decreto 309 de 1992 en materia tributaria (…)

 

Despréndese de lo anterior que entonces el Estado pueda acudir no sólo a medios de pruebas conocidos sino también a los medios de pruebas con carácter de reservados mencionados, a fin de indagar y encontrar elementos e informaciones de trascendencia tributaria, independientemente de su resultado fiscal y del conocimiento ocasional de aspectos extraños. No admitirlo así, sería limitar a priori la actividad fiscal, so pretexto de divulgación de secreto industrial, lo que, como se dijo, resulta contrario a su naturaleza y a los fines del Estado. Por lo tanto, la circunstancia de haber tenido conocimiento, con ocasión de una investigación fiscal de elementos o informaciones no tributarias, no implica ningún desbordamiento de la función pública en la medida en que el Estado se limite a desecharla tributariamente, a no utilizarla para fines distintos, y a no hacerlos públicos en caso de reserva industrial. Y es este el criterio que ha adoptado la legislación colombiana en el artículo 283 del Código de Comercio...

 

Además, en segundo término, la fijación del impuesto al consumo, también comprendería la actividad tendiente a establecer los diversos aspectos que intervienen en la determinación de la tarifa y tasación del impuesto correspondiente. Pero las circunstancias de que durante el procedimiento o en sus resultados se obtengan conocimientos e informaciones diferentes aún de carácter reservado, no constituye una violación al derecho de propiedad, industrial, ni aún, si fuere el caso, al del secreto industrial, a menos que se le dé una utilización diferente a la tributaria o se revele de manera indebida. Pero aún en este último caso, la violación del secreto industrial o comercial no estaría constituida por la acción investigación fiscal en sí misma considerada, sino por la indebida utilización o revelación de aquél”. (Corte Suprema de Justicia, Casación Civil, Sentencia de febrero 18/93, Exp. 459)

Exp. 459


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